2022 YILINDA TASDİK EDİLECEK DEFTERLER

  • 7 Aralık 2021 17:17

2022 Yılında Tutulacak Defterler ve Sınıf Değiştirme Hadleri

19/12/2012 Tarih ve 28502 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan ve 01.12.2013 tarih ve 28838 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan TİCARİ DEFTERLERE İLİŞKİN TEBLİĞE göre; “GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Gerçek kişi tacirlerden Vergi Usul Kanununa göre ikinci sınıf tüccar sayılanlar,  yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar bu Tebliğde sayılan defterler yerine mezkûr Kanun hükümlerine uygun olarak işletme hesabı esasına göre defter tutabilirler.”  Der. Bu tebliğ nedeniyle VUK 177 Hadlerini aşmayanlar İşletme Defteri tutabileceklerdir.

2020 Yılı Brüt Satışları 5 Milyon TL ve üstü olan mükellefler 1.1.2022 tarihinden itibaren E-Defter kullanmak zorundadırlar. Ayrıca 2021 Yılında Sağlık Sektöründe E-Fatura Kullanmak zorunda olan Bilanço Esasına Tabi Defter tutan Mükellefler ile 2021 Yılı içerinde E-FATURA kullanmak zorunda olan mükellefler, 2021 tarihinde Bağımsız Denetime Tabi olan Mükellefler 1.1.2022 tarihinden itibaren E-Defter tutmak zorundadırlar.

Bu Mükellefler 2022  yılı için kağıt ortamında YEVMİYE ve DEFTERİ KEBİR defteri tasdik ettirmezler. Diğer defterlerini  türüne göre mutlaka tasdik ettirmek zorundadırlar. (Envanter Defteri, Yönetim Kurulu Karar Defteri, Damga Defteri gibi)

Ayrıca 01.01.2019 tarihinden itibaren İşletme Hesabı Esasına göre defter tutmak zorunda olanlar DBS Defter Kayıt Beyan Sisteminden bilgilerini kaydedecekleri için ayrıca 2022 için İşletme Defteri tutmayacaklardır.

Serbest Meslek Kazanç Mükellefleri 01.01.2018 tarihinden itibaren DBS Defter Beyan Kayıt Sistemini kullanmak zorundadırlar. Bu nedenle 2022 yılında ayrıca Serbest Meslek Defteri tutmayacaklardır.

TUİK,  2022 yılında çeşitli harç ve cezaların artırılmasına esas olacak yeniden değerleme oranının temeli olan, Ekim ayındaki 12 aylık ortalamalara göre Yİ-ÜFE’yi yüzde 36.20 olarak açıklandı.

2022 Yılında uygulanacak VUK 177.Maddesindeki hadler bakanlık tarafından henüz bir belirleme yapılmamıştır. Söz konusu tebliğ genellikle Aralık ayının ilk haftası yayımlanmaktadır. Bu tebliğ uygulaması 2022 Yılı içinde olacak olup, 2023 Yılında tutulacak defterlerin tutarını belirlemektedir.

Bu nedenle 2021 yılında tutulacak Defterler için 2021 Yılı için geçerli olan VUK 177.Maddesindeki tutarlar dikkate alınacaktır. VUK 177. Maddesine göre Birinci Sınıf Tacirler;

1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 522 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2021'dan itibaren 300.000 -TL veya satışları tutarı 420.000 TL’yi aşanlar,

2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 522 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2021'dan itibaren 150.000 –TL Lirayı aşanlar;

3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 522 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2021'dan itibaren 300.000 -TL lirayı aşanlar;

4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri yukardaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent hükmüne tabidir.);

5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmaları imkan veya lüzum görülmeyenlerin, işletme hesabına göre defter tutmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilir.);

6. İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler.

Buna göre; VUK 177.Maddesi Hadleri aşağıdaki şekilde oluşmaktadır. (2022 Yılı için)         

 

Alış Tutarı

Satış Tutarı

1.nci Bentteki Sınırlar;

300.000 TL 420.000 TL

2.nci Bentteki Sınırlar;

Gayri Safi Hasılatı 150.000 TL

3.nci Bentteki Tutarlar;

1+2 Beraber Yapanlar 300.000 TL

 

 

ALIŞ TUTARI

%20 DÜŞÜK %20 YÜKSEK SATIŞ TUTARI %20 DÜŞÜK %20 YÜKSEK

1.nci Bentteki Sınırlar;

300.000 240.000 360.000 420.000 336.000 504.000

2.nci Bentteki Sınırlar;

      150.000 120.000 180.000

3.ncü Bentteki Tutarlar;

     

300.000

240.000 360.000

Bir hesap döneminin iş hacmi  VUK. 177. Maddesine göre belirlenen hadlerden % 20‘yi aşan bir nispette fazla olursa veya Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran % 20′ye kadar bir fazlalık gösterirse bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak I. sınıfa geçerler.(VUK md.180)

1-SINIF DEFTERLERİNE GEÇİŞ:

Alışları Bakımından; 2020 ve 2021 Yılında 300.000 % 20 artış = 60.000 TL altında bu tek bir yıl veya 2020-2021 yılının toplamında 38.000 TL artmış olabilir. Yani Alışları 240.000 ile 360.000 TL arasında ise ve artış toplamı her iki yıl 60.000 TL geçmiyor ise, işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Eğer Alışları Her iki yıl (2020-2021 yılında) 360.000 TL aşıyor ise, Bilanço Esasına göre Defter tutacaktır.

Satışları Bakımından; 2020 ve 2021 Yılında 420.000 % 20 artış= 84.000 TL’dir. Bu artış tek bir yıl veya 2020-2021 yılının toplamında ise, 2022 Yılında işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Eğer tek bir yıl veya Her iki yıl (2020-2021 yılında) 336.000 TL’nin altındaysa ve artış toplamı he iki yıl 84.000 TL geçmiyor ise, İşletme Defteri tutabileceklerdir. Eğer Satışları Her iki yıl (2020-2021 yılında) 504.000 TL’yi aşıyor ise ve artış toplamı her iki yıl 84.000 TL geçiyor ise, Bilanço Esasına göre Defter tutacaktır.

Gayrisafi Hasılat Bakımından; 2020 ve 2021 Yılında 150.000 % 20 artış= 30.000 TL’dir. Bu artış tek bir yıl veya 2020-2021 yılının toplamında ise, 2022 Yılında işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Eğer tek bir yıl veya Her iki yıl (2020-2021 yılında) 120.000 TL’nin altındaysa veya artış toplamı he iki yıl 30.000 TL geçmiyor ise, İşletme Defteri tutabileceklerdir. Eğer Satışları Her iki yıl (2020-2021 yılında) 180.000 TL’yi aşıyor ise ve artış toplamı her iki yıl 30.000 TL geçiyor ise, Bilanço Esasına göre Defter tutacaktır.

Bir hesap döneminin iş hacmi VUK. 177. Maddesine göre belirlenen hadlerden 

% 20‘yi aşan bir nispette düşük olursa veya Arka arkaya üç dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran % 20′ye kadar bir düşüklük gösterirse bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak, II. sınıfa geçebilirler: (VUK md.179)

2.SINIF İŞLETME DEFTERİNE DÖNÜŞ :

Alışları Bakımından; 2019, 2020 ve 2021 Yılında 190.000 % 20 azalış = 60.000 TL altında bu tek bir yıl veya 2019, 2020 ve 2021 yılının toplamında 60.000 TL azalış olabilir. Yani Alışları 240.000 TL’nin altındaysa ve azalış toplamı her üç yılda toplam 60.000 TL geçiyor ise, işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Eğer Alışları Her üç yıl (2019, 2020 ve 2021 yılında) 240.000 TL’nin üstünde ise ve Azalışları 60.000 TL’nin altında ise Bilanço Esasına Göre Defter tutmaya devam edeceklerdir.

Satışları Bakımından; 2016, 2017 ve 2018 yılında 260.000 % 20 azalış= 52.000 TL’dir. Bu Azalış tek bir yıl veya 2016, 2017 ve 2018 yılında toplamında ise 2019 Yılında işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Eğer tek bir yıl veya Her üç yıl (2016, 2017 ve 2018 yılında) 312.000 TL’nin üstündeyse veya azalış toplamı her üç yıl 52.000 TL geçmiyor ise, Bilanço Esasına göre Defter tutmaya devam edeceklerdir.

Gayrisafi Hasılat Bakımından; 2016, 2017 ve 2018 Yılında 100.000 x % 20 azalış = 20.000 TL’dir. Bu azalış tek bir yıl veya 2016-2017-2018 yılının toplamında ise, 2018 Yılında işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Eğer tek bir yıl veya üç yıl (2015-2016-2017 yılında) 120.000 TL’nin üstündeyse ve azalış toplamı her üç yıl 20.000 TL geçmiyor ise, Bilanço Esasına göre Defter tutacaktır.

2019 YILINDA TUTULACAK DEFTERLER

A-GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN;

1)-Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler  (Gerçek Kişiler);

a)-Yevmiye Defteri

b)-Defteri Kebir

c)-Envanter Defteri 

2)-Kollektif ve Komandit Şirketler;
a)-Yevmiye Defteri

b)-Defteri Kebir

c)-Envanter Defteri

d)-Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri (Ticari Defter Tebliği Madde -5/2) 

3)-İşletme Hesabı Esasına Göre Tutulacak Defter;

a) 01.01.2019 tarihinden itibaren İşletme Hesabı Esasına göre defter tutmak zorunda olanlar DBS Defter Kayıt Beyan Sisteminden bilgilerini kaydedecekleri için ayrıca İşletme Defteri tutmayacaklardır.

4)-Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter;

a) Serbest Meslek Erbabları 01.01.2018 tarihinden itibaren DBS Defter Beyan Kayıt Sistemini kullanmak zorundadırlar.  Bu nedenle ayrıca Serbest Meslek Defteri tutmayacaklardır.

TUTULACAK DİĞER DEFTERLER;

Tutulacak defterler yukarıda sayılanlar dışında 213 sayılı Vergi Usul Kanununu hükümlerine göre  faaliyetleri nedeniyle aşağıdaki defterler de tutulması gereken diğer defterler şunlardır:  

- İmalat defteri,

- kombine imalatta imalat defteri,

- bitim işleri defteri,

- yabancı nakliyat kurumlarının hâsılat defteri,

- ambar defteri,

- çiftçi işletme defteri, Tutulmak zorundadır.

B-KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN;

1- ANONİM ŞİRKETLER VE SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLER:

a) Yevmiye Defteri

b) Defteri Kebir

c) Envanter Defteri

d) Yönetim Kurulu Karar Defteri

e) Pay Defteri

f) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri

g) Damga Vergisi Defteri

Mevcut durumda kullanılmakta olan, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla ve bu Tebliğde belirtilen bilgilerden eksik olanların yazılması suretiyle açılış onayı yapılmaksızın kullanılmaya devam edilebilir. (Ticari defter tebliği Geçici Madde -3/1)

2 - LİMİTED ŞİRKETLER:

a) Yevmiye Defteri

b) Defteri Kebir

c) Envanter Defteri

d) Pay Defteri

e) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri

- Limited şirketlerde halen kullanılmakta olan ortaklar kurulu karar defterlerinde yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla, genel kurul toplantı ve müzakere defteri olarak kullanılmaya devam olunabilir. (Ticari Defter Tebliği Geçici Madde -3/2)

- Mevcut durumda kullanılmakta olan, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla ve bu Tebliğde belirtilen bilgilerden eksik olanların yazılması suretiyle açılış onayı yapılmaksızın kullanılmaya devam edilebilir. (Ticari defter tebliği Geçici Madde -3/1)

- LİMİTED ŞİRKET MÜDÜRLER KURULU DEFTERİ HAKKINDA AÇIKLAMA:

(Bu defterin tutulması zorunlu değildir. Bu defteri tutmak istemeyenler; Limited şirkette aldıkları kararları genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydetmek zorundadırlar. Limited şirketlerde müdür veya müdürler kurulunun şirket yönetimi ile ilgili olarak aldığı kararlar genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydedilebileceği gibi ayrı bir müdürler kurulu karar defteri de tutulabilir. Müdürler kurulu karar defterinin tutulması halinde açılış ve kapanış onayları dahil olmak üzere yönetim kurulu karar defterine ilişkin hükümler uygulanır. Kararların genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydedilmesi halinde Ticari Defterler Tebliğinin 10 uncu maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen hususların yazılması zorunludur. Ayrı bir müdürler kurulu karar defteri tutulması halinde müdür veya müdürler kurulu kararları genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydedilemez.

3 - DERNEK VE VAKIFLARIN İKTİSADİ İŞLETMELERİNİN TUTACAĞI DEFTERLER

(Ticari Defter Tebliği Md.5/4)

a) Yevmiye Defteri

b) Defteri Kebir

c) Envanter Defteri

4 - KOOPERATİFLERİN TUTACAĞI DEFTERLER:

1163 sayılı Kooperatifler Kanunu'na göre kurulan kooperatifler ile bunların üst kuruluşları aşağıdaki defterleri tutacaktır.

a) Yevmiye Defteri

a) Defter-i Kebir

b) Envanter Defteri

c) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri

d) Yönetim Kurulu Karar Defteri

e) Pay Defteri

DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI:

Gerek VUK Md.221 gerekse TTK Md.64 hükümlerine göre:

1. Öteden beri işe devam etmekte olanlar defterin kullanılacağı yıldan önce gelen son ayda (Normal hesap dönemleri için ARALIK AYI);

2. Hesap dönemleri Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilenler, defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda;

3. Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler işe başlama, sınıf değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde;

4. Tasdike tabi defterlerin dolması dolayısıyla veya sair sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce.

TASDİK YENİLEME (ARA ASDİK)

(VUK MD. 222 ve TİCARİ DEFTER TEBLİĞİ MADDE 17-18) :

Defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap dönemleri Maliye Bakanlığınca tespit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdurlar.

ARA TASDİK (TASDİK YENİLEME) YAPILABİLECEK DEFTERLER:

1-Yevmiye defteri,

2-Defteri kebir,

3-Envanter defteri

4-A.Ş Yönetim Kurulu Karar Defteri

KAPANIŞ ONAYI (TASDİKİ) (TTK MD 64/ 3, 5 ) :

1)- YEVMİYE DEFTERİ, (İzleyen faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna kadar normal hesap dönemleri için HAZİRAN AYI Sonu)

2)-Anonim Şirket Yönetim Kurulu KARAR DEFTERİ, (İzleyen faaliyet döneminin birinci ayının sonuna kadar normal hesap dönemleri için OCAK AYI Sonu)

Yukarıdaki defterler dışındaki defterlerin kapanış tasdiki YAPTIRILMAZ.

3)E-Defter tutan mükellefler, 2021 yılı içerisinde E-Deftere geçtiler ise, 1 ay içerisinde mevcut defterlerini kapanış tasdikini yaptırmak zorundadırlar.

4)E-Deftere 1.1.2022 tarihinde geçecek mükellefler ise 2021 Yılı Kapanış tasdiklerini HAZİRAN-2022  tarihine kadar yaptırabileceklerdir.

E-DEFTER KULLANAN MÜKELLEFLERDE DEFTER TASDİKİ:

2020 Yılı Brüt Satışları 5 Milyon TL ve üstü olan mükellefler 1.1.2022 tarihinden itibaren E-Defter kullanmak zorundadırlar. Ayrıca 2021 Yılında Sağlık Sektöründe E-Fatura Kullanmak zorunda olan Bilanço Esasına Tabi Defter tutan Mükellefler ile 2021 Yılı içerinde E-FATURA kullanmak zorunda olan mükellefler, 2021 tarihinde Bağımsız Denetime Tabi olan Mükellefler 1.1.2022 tarihinden itibaren E-Defter tutmak zorundadırlar.

Bu Mükellefler 2022  yılı için kağıt ortamında YEVMİYE ve DEFTERİ KEBİR defteri tasdik ettirmezler. Diğer defterlerini  türüne göre mutlaka tasdik ettirmek zorundadırlar. (Envanter Defteri, Yönetim Kurulu Karar Defteri, Damga Defteri gibi)

Ayrıca 01.01.2019 tarihinden itibaren İşletme Hesabı Esasına göre defter tutmak zorunda olanlar DBS Defter Kayıt Beyan Sisteminden bilgilerini kaydedecekleri için ayrıca 2022 için İşletme Defteri tutmayacaklardır.

Serbest Meslek Kazanç Mükellefleri 01.01.2018 tarihinden itibaren DBS Defter Beyan Kayıt Sistemini kullanmak zorundadırlar. Bu nedenle 2022 yılında ayrıca Serbest Meslek Defteri tutmayacaklardır.

Vergi Mükelleflerine ve Meslek Camiamıza sunarız.

Saygılarımla,

Ahmet GÜNDÜZ
Yeminli Mali Müşavir - Sorumlu Denetçi

Benzer Haberler

Yorumlar (0)

Henüz bu haber için hiç yorum yapılmamış, ilk yorumu siz yapın.